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IFRS 9 介绍

IFRS 9 是国际会计准则委员会 (IASB) 对 2008 年全球金融危机的回应。目标是在金融危机后改进金融资产和负债的会计和报告。简而言之，想法是通过避免全球经济衰退期间面临的财务问题来预测损失确认。

IFRS 代表国际财务报告标准，这是一套由全球 110 多个国家的金融组织实施的会计准则。它涵盖了欧洲、中东、亚洲、非洲、大洋洲和美洲（不包括美国）的主要国家。在美国，金融机构必须遵循美国财务会计准则委员会 (FASB) 提出的**CECL（当前预期信用损失）**方法。一些具有双重申报要求的美国金融实体可能需要根据 IFRS 9 和 CECL 进行拨备。

IFRS 9 金融工具取代了IAS 39 金融工具：确认和计量，给金融工具的会计处理带来了根本性的变化。金融资产减值的最新预期信用损失模型、业务模型对会计处理的影响以及资产类别减少的后果。一方面，在新旧准则衔接期内，主体需要做出一系列的决策和选择；另一方面，这项新准则放宽了套期会计要求，对于主体而言，这是一个好消息。银行和金融机构受到的影响最大，但非金融企业同样需要考虑准则的新要求。

IFRS 9 对三个主要部分进行了更改

分类和计量

根据旧会计准则IAS 39，金融资产的分类和计量是基于金融资产的特征和管理层对该资产的意图。然而，根据 IFRS-9 会计准则，金融资产分类和计量基于现金流量特征和实体与金融资产相关的业务模式。

减值

如果您是金融新手并且想知道什么是减值，这就是对您的简单定义“当银行很可能无法收回借款人需要支付的全部金额时，贷款被称为减值本金和利息。” 在金融危机期间，IASB 意识到 IAS 39 中的已发生损失模型导致了信用损失的延迟确认。为了解决这个问题，他们引入了一个前瞻性的预期信用损失模型。在 IFRS 9 下，预期信用损失 (ECL) 模型将要求更及时地确认信用损失。

套期会计

新套期会计模型的目标是提供有关主体使用金融工具进行的风险管理活动的有用信息。

IFRS 9 减值方法论

根据旧会计准则 IAS 39，当发生减值时，金融实体需要拨出金额以弥补损失（即会计领域中的“拨备”）。这导致损失确认延迟。在 IFRS-9 中，银行被要求对可能违约的贷款部分采取前瞻性方法，即使是在贷款发放后不久。

IFRS 9、CECL 和巴塞尔

国际财务报告准则第 9 号

IFRS 9 是 IASB 发布的会计和财务报告准则。

它是全球会计准则，除美国外，所有主要国家都在使用。

CECL

CECL 是 FASB 发布的会计准则。

它在美国使用。

IFRS 9 和 CECL 之间的相似之处
IFRS 9 和 CECL 的设计目标都是建立会计和财务报告标准。两者都具有前瞻性，利用宏观经济指标和借款人属性的最新可用数据来预测违约损失。

巴塞尔与 IFRS 9 和 CECL
IFRS 9 和 CECL 侧重于银行如何设置准备金（预留资金）以弥补违约造成的预期损失。而巴塞尔涵盖预期和意外损失。